Leasingentwicklung in Polen – Chancen und Perspektiven

Leasing ist in erster Linie eine Form der Investitionsfinanzierung, die sowohl die Merkmale des Leasingvertrags als auch das Darlehen umfasst. Zum einen ist der Begünstigte (Leasingnehmer) berechtigt, nicht geschützte Waren zu verwenden, zum anderen zahlt der Nutzer bei der Bezahlung des geleasten Vermögenswertes auch seinen Wert.

Leasing – Entwicklung, Funktionen und Ziele

Leasing ist in erster Linie eine Form der Investitionsfinanzierung, die sowohl die Merkmale des Leasingvertrags als auch das Darlehen umfasst. Zum einen ist der Begünstigte (Leasingnehmer) berechtigt, nicht geschützte Waren zu verwenden, zum anderen zahlt der Nutzer bei der Bezahlung des geleasten Vermögenswertes auch seinen Wert.

Bis Ende der 80er Jahre funktionierte Leasing in der polnischen Wirtschaft kaum. Der Mietvertrag verdankt seine dynamische Entwicklung in den neunziger Jahren den systemischen und wirtschaftlichen Veränderungen in Polen und den damit einhergehenden Änderungen des Wirtschaftsrechts. Es ist jedoch erwähnenswert, dass die Geschäftspraxis im Leasingbereich den Gesetzesänderungen weit voraus war. Obwohl die Leasingvertragsbestimmungen erst 2000 in das Bürgerliche Gesetzbuch aufgenommen wurden, waren die Leasingverträge bereits vor diesem Zeitpunkt im geschäftlichen Verkehr.
In der Anfangszeit waren Leasingverträge vor allem Transportmittel sowie Maschinen und Ausrüstungen, die im Geschäftsbetrieb eingesetzt werden. Im Laufe der Zeit wurde der Umfang des durch Leasing finanzierten Anlagevermögens erweitert, einschließlich Hardware- und Computerlizenzen, Immobilien und sämtlichem anderen Anlagevermögen.

Der erste Bereich, in dem die Leasingbestimmungen auftauchten, war das Steuerrecht. In den Einkommensteuerregelungen sind viele Kriterien enthalten, nach denen der Gegenstand des Leasingvertrags als Anlagevermögen des Begünstigten oder des Finanzierungspartners qualifiziert wurde. Vor allem aber ermöglichten diese Rückstellungen die steuerliche Abschreibung von Abschreibungen von Unternehmen, die kein Anlagevermögen besitzen, was eine beispiellose Lösung war. Die Entwicklung als erste Steuervorschriften im Leasingbereich ist nicht überraschend – es sind in erster Linie die steuerlichen Aspekte des Leasinggeschäfts, die seine Beliebtheit bestimmen. Eine besonders attraktive Leasingform aus Anwendersicht ist das Operating Leasing, das aufgrund der Einkommenssteuerordnung viel schneller als bei Finanzierungsleasing oder anderen Finanzierungsquellen (Kredit, Eigenmittel) durch die Erstattung des Wertes des Anlagevermögens auf die Steueraufwendungen ermöglicht. Während beim Finanzierungsleasing die Kosten für die Erzielung von Einnahmen beim Nutzer Abschreibungsabschreibungen vom Anfangswert des geleasten Vermögenswerts sind, sind es beim Operating-Leasing die einzelnen Leasingraten. Auch aufgrund der MwSt-Vorschriften war und ist das Finanzierungsleasing nicht so beliebt wie das Operating-Leasing.

Dies ergibt sich aus der Erkenntnis, dass die Freigabe von Waren im Rahmen eines Finanzierungs-Leasingvertrags, wenn der Vertrag bestimmte Kriterien erfüllt, eine Lieferung von Waren darstellt, die der Mehrwertsteuer im Voraus unterliegen, wenn die Waren freigegeben werden. Obwohl die Zahlung der Leasingraten über die Zeit verteilt ist, muss der Vertragspartner, der den Finanzierungsleasingvertrag verwendet, vor dem Gesamtanfangswert (Kapitalanteil) des geleasten Vermögenswerts und der Summe aller Zinsen (Zinsanteil) eine Zahlung an die Finanzierungssteuer erheben.

Bislang hatte der Finanzier einige Schwierigkeiten mit der fehlenden Anpassung der Einkommensteuergesetzgebung im Leasingbereich an die Praxis der Funktionsweise von Leasingverträgen. Diese Rückstellungen wurden im Jahr 2001 eingeführt, und für die nächsten zehn Jahre wurden keine Änderungen vorgenommen, obwohl nach der Verordnung der Anfangswert des geleasten Vermögenswerts erneut auf der Grundlage eines neuen Leasingvertrages ermittelt werden musste. Bislang erforderten buchstäblich behandelte Rückstellungen den historischen Anfangswert des Objekts Vertrag, der praktisch nicht realisierbar war (da kein Finanzierer auf eine Rückzahlung des ursprünglichen Anfangswerts in Bezug auf eine zuvor genutzte Sache zählen kann – eine Ausnahme bilden hier Immobilien, die im Laufe der Zeit an Wert gewinnen können) .

Trotz der erheblichen Entwicklung des Ansatzes der Steuerbehörden in Bezug auf Leasingfragen und trotz der Einführung einiger bedeutender Änderungen der Leasingsteuer vom 1. Januar 2013 auf der Grundlage des Gesetzes vom 16. November 2012 zur Verringerung einiger Verwaltungslasten in der Wirtschaft. Mit dem Deregulierungsgesetz kann mit Sicherheit festgestellt werden, dass, wenn etwas seine weitere dynamische Entwicklung hemmt, dies genau ungenaue Steuervorschriften und unterschiedliche Auslegungen durch die einzelnen Steuerbehörden sind. Die Wahrnehmung des Leasingverhältnisses durch einige Unternehmer als kompliziertes Finanzierungsinstrument resultiert auch aus der völligen Inkonsistenz zwischen den einzelnen Regelungen in Bezug auf Leasingfragen. Man sollte sich darüber im Klaren sein, dass jede der Handlungen, nämlich das Zivilgesetzbuch, das Einkommensteuergesetz, das Mehrwertsteuergesetz und das Rechnungslegungsgesetz, Leasing auf andere Weise definieren oder behandeln.

Eine gewisse Vereinheitlichung der Auslegung im Bereich des Leasing aus steuerlichen Gründen wurde zweifellos durch die Einführung des Grundsatzes beeinflusst, wonach auf Ersuchen des Steuerpflichtigen vom Finanzminister eine individuelle Auslegung der Bestimmungen vorgenommen wird. Darüber hinaus sind die Finanziers bestrebt, rechtlich und steuerlich sichere Lösungen anzubieten. Dadurch werden aufkommende steuerliche Zweifel oder potenzielle Risiken der Nutzer zur Grundlage für Vertragsänderungen und Leasingprodukte. Sie entwickeln auch die Bedürfnisse der Kunden, die an einfachen Formen der Nutzung des Anlagevermögens interessiert waren, und können nun von der Leasinggesellschaft zusätzliche Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Nutzung des Leasingobjekts erwarten (z. B. in Form von Serviceleistungen und Tankkarten beim Autoleasing).

Das Fehlen gesetzlicher Bestimmungen in den 90er Jahren des vorigen Jahrhunderts hat die Entwicklung des Leasinggeschäfts nicht aufhalten können. Dank dessen stieg der Wert der Leasingtransaktionen in Polen zwischen 1992 und 1996 fast um das Neunfache und erreichte 1996 einen Wert von 750 Mio. USD. Auch in den letzten Jahren ist ein deutlicher Anstieg des Transaktionsvolumens zu verzeichnen – 2007 war die Rekorddynamik der Branche ein Transaktionswert von 32,7 Mrd. PLN, was einem Anstieg von 49,6% gegenüber dem Vorjahr entspricht. Trotz der ernsten Probleme der Transportbranche und der damit einhergehenden negativen Dynamik des Leasing von schweren Nutzfahrzeugen und des wirtschaftlichen Abschwungs im dritten Quartal des Jahres, der mit der wachsenden Finanzkrise der Welt verbunden war, belief sich der Wert der Transaktionen im Jahr 2008 auf über 33 Milliarden PLN. Im folgenden Jahr haben wir die Auswirkungen der Krise an den Finanzmärkten bereits deutlich freigesetzt. Im Jahr 2009 wurden Objekte im Wert von 23 Mrd. PLN eingesetzt. dh 30% weniger als im Vorjahr. Die Jahre 2010 – 2011 sind eine Zeit der systematischen Marktrekonstruktion. Im Jahr 2011 finanzierte die Industrie Objekte im Wert von 31,1 Milliarden PLN. Das nächste Jahr ist eine Periode einer erheblichen Umsatzverlangsamung, in der der Markt nur um 0,3% zulegte und den Wert von 31,2 Mrd. PLN erreichte.

Der Gesamtwert des aktiven Portfolios zum Jahresende 2012 in Höhe von 61,54 Mrd. PLN (53,44 Mrd. PLN für Mobilien und 8,10 Mrd. PLN für Immobilien) ist vergleichbar mit dem Wert der von Banken gewährten Investitionsdarlehen (79,06 Mrd. PLN). Stand vom 30.11.2012). Leasing ist nach wie vor die wichtigste externe Finanzierungsquelle für Investitionen in der Wirtschaft.

Unternehmen der Leasingbranche sehen Chancen für weiteres Marktwachstum in der Entwicklung von Consumer-Leasing. Trotz der möglichen Anwendung in den Bestimmungen der Einkommensteuergesetze ab dem 1. Juli 2011 ist es jedoch nach wie vor nicht beliebt – diesmal aufgrund unklarer Bestimmungen zum Verbraucherkredit. Dies scheint der Grund zu sein, warum der durchschnittliche Anteil der Verbraucher auf dem europäischen Leasingmarkt 2007 15% betrug, während in Polen nur etwa 1 Promille lag.

Um die ungehinderte Entwicklung des Consumer-Leasing zu erleichtern, müssen die Bestimmungen über den Verbraucherkredit präzisiert werden, um genau bestimmen zu können, welche der Leasingverträge von diesen Bestimmungen erfasst wird und welche nicht. In diesem Bereich war eine Änderung der Vorschriften in diesem Bereich geplant IV Deregulierungsakt. Die Auswirkungen der Finanzkrise können auch durch Investitionen aus EU-Mitteln teilweise ausgeglichen werden. Die Verwendung von Mitteln aus den Fonds hängt häufig davon ab, eine externe Finanzierungsquelle zu erhalten – Leasing kann in diesem Zusammenhang hilfreich sein, da diese Ausgaben aus EU-Mitteln erstattet werden können.

Da Leasing ein Instrument zur Finanzierung von Investitionsprozessen ist, wird das Tempo der wirtschaftlichen Entwicklung und der Anstieg der Investitionsaufwendungen direkte Auswirkungen auf die weitere Entwicklung haben. Eine weitere Schwierigkeit besteht darin, dass Leasinggesellschaften praktisch in den gleichen Quellen wie Banken Banken aufnehmen. Daher haben die schwierige Situation auf den Finanzmärkten und die Schwierigkeiten bei der Finanzierung der Finanzierung die Entwicklung des Leasingmarktes bislang nicht beeinflusst. Da Leasing in erheblichem Umfang auch aufgrund von Steuervorteilen von den Steuerzahlern genutzt wird und das Thema Finanzierung hauptsächlich Transportmittel ist, wird die Entwicklung des Leasing von der Steuerpolitik erheblich beeinflusst, einschließlich der Regeln für die variable Mehrwertsteuer Autos.

Etwas Optimismus wird jedoch dadurch ausgelöst, dass der Vergleich der Daten zum Wert der durch Leasing finanzierten Bruttoanlageinvestitionen in anderen Ländern der Europäischen Union zeigt, dass Leasing in Polen immer noch in geringerem Maße genutzt wird. Beispielsweise wurden in Polen im Jahr 2008 durch den Einsatz von Leasing 13,8% der Bruttoaufwendungen für das Anlagevermögen finanziert, während dies in der EU im Durchschnitt bei 15,5% lag. Die Krise an den Finanzmärkten hat sich auch negativ auf diesen Index ausgewirkt, wodurch er in Polen auf 11,6% und im Durchschnitt in Europa auf 13,3% sank. Einer der Gründe, die die Möglichkeit eines verstärkten Einsatzes von Leasing in dieser Hinsicht einschränken, sind die ungünstigen gesetzlichen Bestimmungen für die Entwicklung von Leasing und Leaseback von kommunalen Immobilien, die in anderen europäischen Ländern sehr beliebt sind. In den letzten Jahren hat ZPL intensive Maßnahmen ergriffen, um diese Situation zu ändern, dank derer im Juli 2011 neue Steuervorschriften eingeführt wurden, die die Entwicklung des Consumer-Leasing ermöglichen. Die Hindernisse für die Entwicklung dieser Art von Leasing konnten dadurch jedoch nicht vollständig beseitigt werden – diesmal resultiert dies jedoch aus ungenauen Vorschriften im Bereich des Verbraucherkredits. Auf der anderen Seite ergreift ZPL hinsichtlich des Leaseback von kommunalen Immobilien Maßnahmen, um die Bestimmungen des Immobilienverwaltungsgesetzes zu ändern, damit auch öffentliche Einrichtungen von den Lease-Back-Immobilien profitieren können.

Bestellen Sie ein kostenloses Leasingangebot

gehe zum Formular