Vývoj lízingu v Poľsku – príležitosti a perspektívy

Leasing je predovšetkým forma investičného financovania, ktorá zahŕňa aj vlastnosti nájomnej zmluvy a úveru. Na jednej strane je príjemca (nájomca) oprávnený používať majetok, ktorý nie je predmetom vlastníctva, na druhej strane používateľ pri platbe za použitie prenajatého majetku tiež spláca svoju hodnotu.

Leasing – vývoj, funkcie a ciele

Leasing je predovšetkým forma investičného financovania, ktorá zahŕňa aj vlastnosti nájomnej zmluvy a úveru. Na jednej strane je príjemca (nájomca) oprávnený používať majetok, ktorý nie je predmetom vlastníctva, na druhej strane používateľ pri platbe za použitie prenajatého majetku tiež spláca svoju hodnotu.

Do konca osemdesiatych rokov 20. storočia v poľskej ekonomickej praxi nefungovalo takmer lízing. Nájomný vďačí svojmu dynamickému vývoju v 90. rokoch systémovým a ekonomickým zmenám v Poľsku a sprievodným zmenám v obchodnom práve. Treba však poznamenať, že v prípade lízingu bola obchodná prax ďaleko pred zmenami v zákone. Hoci predpisy o lízingových zmluvách boli zavedené do občianskeho zákonníka až v roku 2000, už pred týmto dňom, lízingové zmluvy fungovali v obchodnom styku.

V počiatočnom období boli hlavnými predmetmi lízingových zmlúv dopravné prostriedky, ako aj stroje a zariadenia používané pri obchodných činnostiach. V priebehu času sa rozšíril rozsah dlhodobého majetku financovaného prostredníctvom lízingu vrátane hardvérových a počítačových licencií, nehnuteľností a všetkých ostatných fixných aktív.

Prvou oblasťou, v ktorej sa objavili predpisy o prenájme, bolo daňové právo. Do ustanovení o dani z príjmu sú zahrnuté mnohé kritériá, podľa ktorých bol predmet lízingovej zmluvy kvalifikovaný ako stály majetok príjemcu alebo finančnej strany. Predovšetkým však tieto ustanovenia umožnili odpisy odpisov na daňové účely subjektmi, ktoré nevlastnia dlhodobý majetok, čo bolo bezprecedentné riešenie. Vývoj ako prvý daňový predpis v oblasti lízingu nie je prekvapivý – hlavne daňové aspekty lízingu, ktoré určujú jeho popularitu. Zvlášť atraktívnou formou leasingu z hľadiska nájomcu je operatívny lízing, ktorý na základe dane z príjmu ustanovenia umožňujú oveľa rýchlejší ako v prípade finančného lízingu alebo z iných zdrojov financovania (úverov, kapitálové) pomocou kreditnej reštaurátorské hodnotou dlhodobého daňových aktív nákladov. Zatiaľ čo v prípade finančného lízingu na úkor nájomcu sú odpočítateľné znehodnoteniu počiatočnej hodnoty prenajímaného majetku, zatiaľ čo v prípade operatívneho lízingu sú na úkor jednotlivých leasingových splátok. Aj v dôsledku predpisov o DPH finančný leasing nebol a v súčasnosti nie je tak populárny ako operatívny lízing.

To vyplýva z uznania, že prepustenie tovaru podľa zmluvy o finančnom lízingu, ak zmluva spĺňa určité kritériá, predstavuje dodávku tovaru podliehajúceho dani z pridanej hodnoty vopred, keď je tovar prepustený. Aj keď je leasingová splátka je distribuovaný v čase, po uzavretí zmluvy nájomca finančný lízing požaduje prenajímateľ zaplatiť DPH v predstihu z celkovej počiatočnej hodnoty (kapitálová časť) prenajatého majetku a súčet všetkých záujmu (úrok).

Až donedávna finančnník predstavoval určité ťažkosti s nedostatočným prispôsobením právnych predpisov o dani z príjmu v rámci lízingu praktickej činnosti lízingových zmlúv. Tieto ustanovenia bola zavedená v roku 2001 a v nasledujúcich desiatich rokoch nepodlieha žiadnym zmenám, aj keď predpisy vyžadujú aj otázka stanovenia počiatočnej hodnoty prenajímaného majetku, ktoré majú byť darované späť do prevádzky v rámci novej nájomnej zmluvy – doteraz doslova liečiť pravidiel diktoval v tomto prípade použiť historickú hodnotu pôvodného objektu dohoda, ktorá nebolo možné v praxi realizovať (pretože žiadna finančné prostriedky nemôžu počítať s týmto získala splatenie pôvodnej počiatočnej hodnoty vo vzťahu k veciam, ktoré boli využité – s výnimkou tu nehnuteľností, ktoré môžu nadobúdať na hodnote v priebehu času) ,

Napriek významnému vývoju prístupu daňových orgánov na otázky týkajúce sa lízingu, a to aj napriek zavedeniu niekoľkých významných zmien v pravidlách zdanenia lízingu k 01.01.2013. Podľa zákona o 16.11.2012 r. Ak chcete znížiť niektoré administratívneho zaťaženia v ekonomike [tak. III deregulačný akt, je možné bezpečne konštatovať, že ak niečo bráni jeho ďalšiemu dynamickému vývoju, sú to presne nepresné daňové predpisy a rozdielne interpretácie jednotlivých daňových orgánov. Vnímanie lízingu niektorými podnikateľmi ako komplikovaný finančný nástroj vyplýva aj z úplnej nezrovnalosti medzi jednotlivými predpismi týkajúcimi sa otázok súvisiacich s lízingom. Treba si uvedomiť, že každý z týchto aktov, konkrétne Občiansky zákonník, Zákon o dani z príjmov, Zákon o DPH a Zákon o účtovníctve, definujú alebo zaobchádzajú s lízingom iným spôsobom.

Z nejakého jednotného výkladu, pokiaľ ide o nájme na základe dane nepochybne ovplyvnilo zavedenie 1.07.2007, princíp, podľa ktorého jedinec výklad ustanovení vykonané na žiadosť daňovníka ministra financií. Okrem toho sa samotní finančníci snažia ponúknuť riešenia, ktoré sú právne a daňovo bezpečné. Preto vznikajúce daňové pochybnosti alebo potenciálne riziko zo strany užívateľov sa stávajú základom pre zmenu zmlúv a lízingových produktov. Tiež meniace sa potreby zákazníkov, ktorí boli pôvodne záujem o používaní jednoduchých foriem vlastníctva, a teraz môžu očakávať od spoločnosti lízingové služby spojené s užívaním prenajatého majetku (napríklad prostredníctvom poskytovania služieb a tankovacích kariet v prípade lízingu osobných áut).

Nedostatok právnych predpisov v 90. rokoch minulého storočia nezastavil vývoj nájmu, takže v období od roku 1992 do roku 1996, hodnota leasingových obchodov v Poľsku má takmer deväťkrát v roku 1996 dosiahol 750 miliónov $. Aj v posledných rokoch došlo k výraznému nárastu objemu transakcií – v roku 2007, záznam pre priemysel, pokiaľ ide o dynamiku, je hodnota transakcie predstavovala 32,7 miliardy zł, zvýšenie v porovnaní s predchádzajúcim rokom o 49,6%. V roku 2008, napriek vážnym problémom v oblasti dopravy a dôsledky negatívneho rastu lízingu nákladných automobilov a veľmi nápadný v treťom štvrťroku zhoršenie hospodárskej situácie spojené s rastúcou celosvetovou finančnou krízou, je hodnota transakcie predstavovala viac ako 33 miliárd zł. V nasledujúcom roku sme už jasne odhalili účinky krízy na finančné trhy. V roku 2009 boli uvedené do prevádzky objekty v hodnote 23 miliárd PLN. tj o 30% menej ako pred rokom. Roky 2010 – 2011 sú obdobím systematickej rekonštrukcie trhu. V roku 2011 priemysel financoval objekty v hodnote 31,1 miliárd PLN. Ďalší rok predstavuje obdobie výrazného spomalenia obratu, keď sa trh zvýšil len o 0,3% a dosiahol hodnotu 31,2 miliardy PLN.

Celková hodnota aktívneho portfólia na konci roka 2012 vo výške 61,54 miliardy zł (zł 53,44 miliardy pre pohyblivý a 8.10 miliardy zł pre nehnuteľnosti) je porovnateľná s hodnotou bilancie investičných úverov poskytnutých bankami spoločnostiam (79.06 miliárd zł , k 30.11.2012). Leasing je stále hlavný, vedľa úveru, externý zdroj financovania investícií do ekonomiky.

Spoločnosti v lízingovom odvetví vidia príležitosti pre ďalší rast trhu vo vývoji spotrebiteľského lízingu. Aj napriek tomu, že jeho uplatnenie v ustanoveniach o daniach z príjmov z 1. júla 2011 je ešte stále populárne – tentoraz v dôsledku nejasných ustanovení týkajúcich sa spotrebiteľského úveru. Zdá sa, že priemerný podiel spotrebiteľov na európskom lízingovom trhu v roku 2007 bol 15%, zatiaľ čo v Poľsku iba 1 milión.

S cieľom uľahčiť neobmedzený rozvoj spotrebiteľského leasingu je potrebné objasniť ustanovenia týkajúce sa spotrebiteľského úveru, aby bolo možné presne určiť, ktoré z lízingových zmlúv sú zahrnuté v týchto nariadeniach a ktoré nie. Zmena predpisov v tejto oblasti bola plánovaná v tzv IV deregulačný akt. Účinky finančnej krízy môžu byť do určitej miery kompenzované investíciami podporovanými z fondov z fondov EÚ. Využívanie finančných prostriedkov z fondov často závisí od získania externého zdroja financovania – lízing môže byť v tomto ohľade užitočným nástrojom, keďže tieto výdavky môžu byť preplatené z fondov EÚ.
Keďže leasing je nástroj na financovanie investičných procesov, tempo hospodárskeho rozvoja a zvýšenie investičných výdavkov budú mať priamy vplyv na jeho ďalší rozvoj. Ďalšou ťažkosťou je, že lízingové spoločnosti získavajú finančné prostriedky v takmer rovnakých zdrojoch ako banky. Z toho vyplýva, že ťažká situácia na finančných trhoch a ťažkosti pri získavaní finančných prostriedkov doteraz neovplyvnili vývoj lízingového trhu. Nakoniec sa teda, že nájomná zmluva je nástroj používaný poplatníkov značnej miery v dôsledku daňových výhod, a sú predmetom financovania sú predovšetkým dopravné prostriedky, vývoj lízingu je významne ovplyvnený daňovú politiku, vrátane napríklad, mení pravidlá odpočtu DPH vozov.

Určitý optimizmus však vyvoláva skutočnosť, že porovnanie údajov o hodnote tvorby hrubého fixného kapitálu financovaného lízingom v iných krajinách Európskej únie ukazuje, že lízing v Poľsku sa stále používa v menšom rozsahu. Napríklad v Poľsku v roku 2008 bolo s využitím lízingu financovaných 13,8% hrubých výdavkov na fixné aktíva, zatiaľ čo v EÚ táto miera bola v priemere 15,5%. Kríza na finančných trhoch mala takisto negatívny vplyv na tento index, v dôsledku čoho sa v Poľsku znížil na úroveň 11,6% av priemere v Európe na 13,3%. Jedným z dôvodov, ktoré obmedzujú možnosť zvýšenia využívania lízingu v tomto ohľade, sú nepriaznivé právne predpisy pre rozvoj spotrebiteľského leasingu a spätného prenájmu obecných nehnuteľností, ktoré sú veľmi populárne v iných európskych krajinách. V posledných rokoch spoločnosť ZPL podnikla intenzívne kroky zamerané na zmenu tohto stavu, vďaka ktorému sa v júli 2011 objavili nové daňové predpisy umožňujúce rozvoj spotrebiteľského lízingu. To však úplne neodstránilo prekážky rozvoja tohto druhu lízingu – tentoraz to však vyplýva z nepresných predpisov v oblasti spotrebiteľského úveru. Na druhej strane, pokiaľ ide o spätný prenájom obecných nehnuteľností, ZPL podniká kroky zamerané na zmenu ustanovení zákona o správe nehnuteľností tak, aby aj verejné subjekty mohli mať prospech z nájmu nehnuteľností.

Objednajte si bezplatnú lízingovú ponuku

prejdite na formulár